Share
En balansräkning är som en stor roman som skrivs på ett språk du inte talar om. Det kan berätta så många användbara saker om ett företag, men när de flesta av oss tittar på begrepp som "nettofordringar" och "långfristiga skulder", känner vi att våra ögon börjar glasera över.
Den goda nyheten är att jargongen är ganska lätt att avkoda. I den tidigare handledningen i den här serien om bokslutet tittade vi på hur man läste ett inkomsträkning och upptäckte att under hela ytkomplexiteten var en ganska enkel historia om ett företag som gör affärer från år till år.
Det är exakt samma sak med en balansräkning. I den här handledningen hjälper vi dig att översätta redovisningsspråket till vanlig engelska, så att du kan förstå den historia som ett företag berättar om genom sin balansräkning.
Du börjar med att förstå syftet med balansräkningen och hur den är strukturerad. Då går vi igenom rad för rad, bryter ner den så att du ser hur historien blir hörd.
När du förstår hur det fungerar tar vi vad du har lärt dig och tillämpar det på ett verkligt exempel, Apples konton. Då tittar vi på några variationer du kan komma över, både i USA och internationellt.
I slutet av handledningen kommer du att förstå hur en balansräkning fungerar och vad den berättar om hälsan för ett företag. I stället för att få dina ögon att glasera över kan du läsa en balansräkning lika enkelt som du läser din favoritroman.
Som i föregående handledning arbetar vi med exemplet på ett fiktivt företag, CoolGadget Corp. Här är en sammanfattning av CoolGadgets balansräkning, som du också kan ladda ner som ett kalkylblad.
OK, vad är din första reaktion?
Om du inte har en bakgrund i ekonomi eller redovisning är det förmodligen något i linje med "Vad ...?" Så låt oss se vad som händer här.
Balanspunkten är att lägga till allt vad ett företag äger - alla pengar, byggnader, utrustning och så vidare - och också att ta hänsyn till eventuella pengar som den är skyldig i form av banklån eller annan skuld. Allt som den äger är listad under "tillgångar", och allt det är skyldigt kommer under "skulder".
Om du har skapat din egen personliga balansräkning, kan du till exempel ha ett hus, bil, sparkonto och pensionskassa under "tillgångar" och ett lån, kreditkort och kreditkort skuld under "skulder".
Så var kommer balanseringsdelen in? När allt är i det personliga exemplet är det osannolikt att dina tillgångar exakt matchar dina skulder. Den ena eller den andra kommer nästan alltid att vara högre (och vi hoppas för er skull att det är tillgångarna).
I vårt exempel är CoolGadgets tillgångar på 1,5 miljoner dollar högre än sina skulder på 1,1 miljoner dollar, vilket ger en skillnad på 400.000 dollar.
För individer skulle den skillnaden helt enkelt bli kritiserad som personens nettovärde, men för företag fungerar det lite annorlunda. Företag har alla ägare, oavsett om det är en enda person, en handfull människor eller miljoner aktieägare. Vad som är kvar av ett företags tillgångar efter att ha dragit av sina skulder tillhör ägarna.
Så i CoolGadget sätts den $ 400.000 som aktieinnehavare. Balansräkningen balanserar nu perfekt: de totala tillgångarna är 1,5 miljoner dollar och totala skulder och eget kapital är 1,5 miljoner dollar. I varje enskild balansräkning ser du på, så ser du att samma balansräkning äger rum. Det är ett sätt att se till att varje öre redovisas.
Så det är en högbalansvy av balansräkningen. De flesta balansräkningar ger emellertid mycket mer detaljer om hur dessa tillgångar och skulder bryts upp. Detaljerna är vad som hjälper oss att förstå exakt vilken historia affären säger. Vi tittar på varje avsnitt i sin tur och ser vad de berättar för oss.
Vi vet redan att tillgångar är alla saker som ett företag äger. Så det här avsnittet i balansräkningen visar bara mer detaljer på exakt vad de här sakerna är.
Den grundläggande uppdelningen är mellan "omsättningstillgångar" och "anläggningstillgångar." Det är lätt att förstå skillnaden om du tänker på din personliga ekonomi. "Nuvarande" skulle vara saker du har snabb tillgång till, till exempel pengarna på ditt konto. "Långfristiga" tillgångar är saker du äger på lång sikt men kan inte lätt sälja snabbt, som ditt hus.
Helst vill du se friska nummer i båda sektionerna. CoolGadget har dock anläggningstillgångar på nästan 1,4 miljoner dollar, men nuvarande tillgångar på bara 125.000 dollar. Det är oroande, för företaget kan kämpa för att betala sina räkningar utan att sälja bort långfristiga tillgångar eller ta på sig mer skuld. Det är som om du äger ett hus, men har inga pengar på ditt konto för att betala räkningen.
Låt oss nu titta på de enskilda linjerna.
Kontanter i bokföring betyder inte fysiska sedlar och mynt. Det betyder bara pengar till hands, som pengarna på ditt konto.
kortsiktiga investeringar är saker som aktier och obligationer som ledningen avser att sälja inom ett år.
CoolGadget har netto fordringar på $ 15.000 eftersom det har sålts några prylar men inte har fått pengarna i sitt konto än. När pengarna kommer in kommer det att flyttas till "cash" -raden, men för nu är det inspelat här.
CoolGadget har 1000 gadgets som sitter i sitt lager och väntar på att säljas och skickas ut. Var och en är värd $ 100, så det är lager är $ 100.000.
”Andra"Är naturligtvis bara en bekväm hink för saker som inte passar någon annanstans.
CoolGadget har sjunkit $ 450.000 i 10-åriga obligationer och andra långsiktiga investeringar. Vi gillar det framåtriktande tänkandet, men det lämnar företaget oroande kort av omsättningstillgångar.
Företaget har också en cool kontorslokal i centrala San Francisco, utrustad med jätte plattskärms-TV på varje vägg, ett akvarium och en bastu. Därför höga siffror för materiella anläggningstillgångar.
Immateriella tillgångar låter som en viss vag kategori, men faktiskt är det väldigt viktigt, särskilt i dagens kunskapsbaserade ekonomi. Det mäter värdet av CoolGadget varumärke, dess immateriella äganderätt som patent och varumärken och andra icke fysiska tillgångar.
Andra tillgångar: Ja, den hinken igen.
Här kan du se samma uppdelning mellan "nuvarande" och "icke-aktuellt". I det här fallet betyder "kortfristiga skulder" pengar som måste betalas ut inom ett år. Långfristig skuld är "icke-aktuell".
Den här delen av berättelsen visar att CoolGadget har lite problem. Dess nuvarande skulder är högre än dess omsättningstillgångar, vilket innebär att om inte något ändras ganska snabbt kommer det att kämpa för att betala sina räkningar. Det är den sortens historia som detaljerna i balansräkningen kan berätta för dig, och i det här fallet ser det ut som om det inte kommer att ha ett lyckligt slut.
Låt oss gå igenom varje linje igen.
CoolGadget köpte dessa flatscreen-tv på företagskontot och har inte betalt för dem ännu. Tillsammans med pengar beror det på leverantörer, vilket ger en ögonvatten $ 200 000 i leverantörsskulder. Tänk på detta som en kreditkortsaldo du inte har betalat ut.
Upplupna kostnader Det är saker som du vet att du måste betala, även om räkningen inte har kommit in ännu. Om du har gjort intäkter och inte betalat skatt på det, till exempel, skulle du registrera den förväntade skatteavgiften som en upplupen kostnad.
Du kan noga räkna ut vad långfristig skuld betyder. CoolGadget är enormt, det svarta San Francisco-kontoret är förmodligen pantat upp till hilt. Nu vet vi var den stora räntekostnaden i resultaträkningen kom ifrån.
I det här avsnittet redovisar CoolGadget vad som är kvar av tillgångarna efter att ha tagit ut skulder och andra skulder.
Företagets grundande partner lägger ursprungligen in $ 350,000 för att starta företaget: det är det kapitalstock.
De behållit vinst linje är där bolagets vinst från tidigare år ackumuleras. Vi såg i resultaträkningen handledningen att CoolGadget gjorde 8 000 dollar i nettoresultatet, och du kan se det som registrerats här: det kvarhållna resultatet ökade från 42 000 dollar 2012 till 50 000 USD 2013.
Så vi har täckt hela balansräkningen: tillgångar, skulder och eget kapital. Låt oss tillämpa det som vi har lärt oss till en riktig balansräkning: Apple Inc., taget från sidan 47 i årsrapporten för 2013.
Layouten är densamma som i vårt exempel, men Apple har tagit med några olika detaljer och spelar in saker som är viktiga för sin egen verksamhet. Du kan se att Apple rapporterar "uppskjuten intäkt", till exempel, och "goodwill". Här är vad de menar:
Uppskjuten intäkt är när du får pengar på förhand för något du inte har levererat än. Det är registrerat som en skuld för att visa att du fortfarande är skyldig varan till kunden.
goodwill är kanske det mest mystiska på balansräkningen vid första anblicken. För att förstå det, glöm inte några verkliga definitioner du kan ha av "god vilja". För en revisor är goodwill något annat. Om Apple till exempel köper ett annat företag för 1 miljarder dollar, men bolagets fysiska tillgångar var bara värda 600 miljoner dollar skulle de återstående 400 miljoner dollar redovisas i sin balansräkning som goodwill.
Sammantaget ser du att Apple har en mycket starkare balansräkning än CoolGadget. Aktuella tillgångar på 73 miljarder dollar täcker enkelt sina kortfristiga skulder, och den totala skuldnivån är ganska låg. Tack vare vinsten som den har ackumulerat under åren från alla Mac, iPod, iPads och iPhones, har den en enorm 123 miljarder dollar i eget kapital. Även om Apple har några magra år, har företaget massiva reserver att falla tillbaka på.
För amerikanska företag är den grundläggande strukturen i en balansräkning alltid densamma, men du ser ofta små variationer i de kategorier som ett företag väljer att visa. Vi såg flera av dem med Apples balansräkning, och varje företag kan ha egna egenskaper.
Med balansräkningen för utländska företag är den största skillnaden du märker att ibland balanserar de på något annorlunda sätt. I Förenade kungariket subtraherar företagen ofta skulder från tillgångar. Det är samma princip som för amerikanska balansräkningar, bara ett annat sätt att presentera det. Här är ett exempel från det brittiska läkemedelsföretaget GlaxoSmithKline plc (GSK):
Men ibland ser de internationella balansräkningarna ganska bekant ut, med bara några variationer i linjens ordning och de villkor som de använder. Här är tyska biltillverkaren Volkswagen, till exempel:
Som du har sett är balansräkningen en affärsberättelse, precis som resultaträkningen. I denna handledning har vi gett dig en ordbok som hjälper dig att översätta den här berättelsen till vanlig engelska. Du kan nu använda det du har lärt dig för att undersöka företagets balansräkning och förstå vad det säger till dig.
Oroa dig inte för mycket om de små variationer du stöter på. Bara koncentrera dig på att förstå strukturen för nu. Om du vill gå djupare in i en viss detalj innehåller offentliga företag omfattande noter i sina årsredovisningar för att förklara varje rad i balansräkningen.
Liksom med resultaträkningen är det bästa att öva. Du kan hitta balansräkningar för alla offentliga företag på en finansiell webbplats som Morningstar eller Yahoo Finance, eller från Investor Relations avsnitt på bolagets hemsida. Se vilken typ av tillgångar ett företag har, hur högt sina skulder är, hur mycket vinst det har ackumulerat. Som du gör det oftare kommer villkoren att bli alltmer bekanta, och du kommer aldrig att få det glasade ögat igen!
Nu när du kan läsa en balansräkning och ett resultaträkning är den tredje delen av pusslet kontantflödet. Så håll dig stillad: vi kommer att täcka det i nästa handledning i serien.
Grafisk kredit: Linjediagram utformad av Kenan Sulayman från Noun Project. Top designad av Christopher T. Howlett från Noun Project.
Accentsconagua